Без изменений в текущем году осталась база налогообложения – общая площадь жилой и / или нежилой недвижимости, которая находится в единоличной, общей долевой или общей совместной собственности нескольких лиц. Среди нововведений – увеличение ставки налога для объектов жилой и / или нежилой недвижимости. Теперь предельный размер ставки не может превышать 3% от минимальной заработной платы, установленной на 1 января 2016 года, за 1 кв. м базы (до 41,34 грн. за 1 кв. м). Для сравнения, в 2015 году размер ставки не превышал 2% минимальной заработной платы на 01.01.2015 г. за 1 кв. м (24,36 грн. за 1 кв. м.). Установление конкретного размера налога в пределах ставки по Налоговому кодеку – прерогатива органов местного самоуправления. Отдельно информация для владельцев нежилой недвижимости. Ставка налога в размере до 1% минимальной заработной платы на начало года, предусмотренная п.33 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса, действовала исключительно на протяжении 2015 года. Исходя из этого, в текущем году действует единая ставка для объектов жилой и нежилой недвижимости – в пределах 3% по решению местных органов.
Для владельцев жилой недвижимости – физических лиц сохранены льготные метры для уменьшения базы налогообложения:
а) для квартиры / квартир независимо от их количества – на 60 кв. м;
б) для жилого дома / домов независимо от их количества – на 120 кв. м;
в) для различных типов объектов жилой недвижимости, в том числе их долей, то есть, когда
физическое лицо обладает одновременно разными типами объектов, например, квартира и дом, – на 180 кв. м.
Заслуживает внимания еще одна новация: с 1 января 2016 году отменено действие абз.6 пп. 266.4.1 ст. 266 Налогового кодекса. Эта норма позволяла в 2015 году органам местного самоуправления увеличивать предельную границу жилой недвижимости в целях налогообложения, то есть устанавливать дополнительные льготные кв. м. Чтобы оценить финансовую сторону законодательных новаций, попробуем смоделировать ситуации. И начнем с самой простой: среднестатистический гражданин имеет в собственности:
– обычную малометражную квартиру площа-дью 75 кв. м,
– родительский домик за городом площадью 160 кв. м,
– сарай и летнюю кухню во дворе загородного дома.
Для объектов жилой недвижимости посчитать ориентировочную сумму налога можно по формуле:
Σ = (Sобщая – Sльгота) х размер ставки налога
То есть по квартире под налогообложение попадает 15 кв. м (75 – 60), по дому – 40 кв. м (160 –
120), итого – 55 кв. м. Для простоты расчета возьмем ставку за 1 кв. м. на максимальном
уровне – 41,34 грн. В таком случае сумма налога по жилой недвижимости за 2016 год составит –
2273,70 грн.
Если, например, квартира поделена между двумя собственниками, например, мужем и женой, льгота по квартире (60 кв. м) применяется каждым собственником. Иными словами, практически базы для расчета налога не будет.
Что касается нежилой недвижимости (сарай и летняя кухня) – здесь льготных метров нет. Ставка налога применяется на каждый метр площади в размере, установленном органами местного
самоуправления.
Планируя бюджет своего налога, следует учесть, что льготные метры для уменьшения налогообла-
гаемой базы по жилой недвижимости не применяется к объектам, которые используются физическим лицом с целью получения прибыли (сдача в аренду или осуществления предпринимательской деятельности).
Но главный сюрприз – это введение фиксированной ставки на «большую» жилую недвижимость.
При наличии в собственности физического лица объекта или его части, общая площадь которого
превышает 300 кв. м для квартиры, 500 кв. м для дома, сумма налога увеличивается на 25 000 гривен в год за каждый такой объект.
Например, физическое лицо имеет в собственности дом площадью 525 кв. м. Много это или нет –
как говорят в Одессе – скорее нет, чем да. В таком случае нам предлагают рассчитывать налог
на недвижимость уже по несколько иной формуле:
Σ = [(Sобщая (525) – Sльгота (120)) х размер ставки налога (% от минимальной заработной
платы)] + 25 000 грн.
Для расчета условно возьмем все ту же максимальную ставку – 41,34 грн. за 1 кв. м:
525 кв. м – 120 кв. м. = 405 кв. м
405 кв. м х 41,34 грн. = 16742,70 грн.
6742,70 грн. + 25 000 грн. = 41742,70 грн.
Безусловно, органы местного самоуправления могут установить меньший размер налога. Но, в
любом случае, сумма налога будет существенной.
С учетом таких инноваций мы будем платить налог за 2016 год в 2017-м. Таким образом, у нас
есть время, чтобы посчитать налоговую нагрузку, оценить степень его существенности для своего
бюджета и, в случае необходимости, разумно распорядиться своим имуществом.
Сумма налога для физических лиц рассчитывается контролирующим органом по налоговому адресу (месту регистрации) собственника такой недвижимости на основании данных Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество. Контролирующий орган должен направить физическому лицу налоговое уведомление-решение об уплате суммы налога с соответствующими платежными реквизитами до 1 июля года, следующего за базовым. Таким образом, в 2016 году мы можем получить уведомление об уплате налога за 2015 год. Сумма
налога подлежит уплате в течение 60 календарных дней со дня его получения. Если
контролирующий орган не направил уведомления – решение об уплате налога, физическое лицо – собственник недвижимого имущества не имеет оснований для уплаты налога и не может нести
ответственность за своевременность, достоверность и полноту начисления суммы налога.
Елена Габрук, независимый эксперт-консультант по вопросам налогообложения и учета